Huvudregel
1 § Utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad. Ränteutgifter och kapitalförluster ska dras av även om de inte är sådana utgifter.
Utöver bestämmelserna i detta kapitel finns bestämmelser om avdrag i 9, 17-25 en, 27-40, 44-46, 48, 49-52, 55 og 60 Kapittel. Lag (2008:1063).
Representation
2 § Utgifter för representation och liknande ändamål ska dras av bara om de har omedelbart samband med näringsverksamheten, såsom då det uteslutande är fråga om att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser eller liknande eller då utgifterna avser jubileum eller personalvård. Avdraget får inte överstiga vad som kan anses skäligt. För utgifter för lunch, middag eller supé får avdraget inte överstiga 90 SEK per person per måltid pluss merverdiavgift i den grad at det ikke skal komme til fradrag som 8 Kapittel. eller refusjon av 10 Kapittel. merverdiavgiftsloven (1994:200). Lag (2007:1419).
Fremtidige garantikostnader
fradrag
3 § fremtidige garantikostnader skal trekkes etter bestemmelsene i 4 eller 5 § med de beløp som avsettes i regnskapet for å dekke risiko knyttet til garantier i beskatningen årsskiftet. Fradraget skal returneres følgende vurdering året. Lag (2007:1419).
Schablonregeln
4 § Fradraget for fremtidige garantikostnader kan ikke overstige kostnadene i regnskapsåret som følge av garantiforpliktelser bortsett fra endring i avsetning for fremtidige garantikostnader. Hvis garantiperioden er kortere enn to år, får avdraget inte överstiga så många tjugofjärdedelar av det sammanlagda beloppet av kostnader som garantitiden utgör i månader. Brutet månadstal bortfaller.
Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader, ska avdraget justeras i motsvarande mån. Lag (2007:1419).
Utredningsregeln
5 § Avdrag ska göras med ett högre belopp än som följer av 4 §, om ett betydligt större avdrag är motiverat med hänsyn till att
– näringsverksamheten är nystartad,
– garantiåtagandena avser ett eller ett fåtal mycket stora tillverkningsobjekt eller arbeten,
– en betydande ökning av garantiåtagandenas omfattning skett under beskattningsåret,
– produktsammansättningen avsevärt ändrats under året,
– en väsentlig del av garantiåtagandena avser en tid som betydligt överstiger två år, eller
– någon annan liknande omständighet finns. Lag (2007:1419).
Utbränt kärnbränsle
6 § Företag som driver en kärnkraftsanläggning ska dra av belopp som sätts av i räkenskaperna för att täcka sådana utgifter för framtida hantering av utbränt kärnbränsle, radioaktivt avfall och liknande som avser verksamheten före beskattningsårets utgång. Detsamma gäller företag som mot förskottsbetalning åtar sig att svara för framtida utgifter för sådan hantering. Fradraget skal returneres følgende vurdering året.
Avdrag enligt första stycket får inte göras för hanteringsutgifter som företaget kan räkna med att få ersättning för enligt 15 § Law (2006:647) om finansiella åtgärder för hanteringen av restprodukter från kärnteknisk verksamhet. Lag (2008:335).
Utgifter för fusion eller fission
7 § Utgifter som överlåtande och övertagande företag har i samband med fusion eller fission ska dras av. Lag (2007:1419).
Organisationsutgifter
8 § Utgifter som ett aktiebolag har i samband med aktieutdelning och förändring av aktiekapitalet samt andra utgifter för bolagets förvaltning ska dras av. Utgifter som en ekonomisk förening har i samband med förändring av föreningens medlems- och förlagsinsatser samt andra utgifter för föreningens förvaltning ska dras av. Lag (2007:1419).
Forskning och utveckling
9 § Utgifter för forskning och utveckling som har eller kan antas få betydelse för näringsverksamheten ska dras av. Detta gäller även utgifter för att få information om sådan forskning och utveckling.
Bestämmelserna i denna lag om att utgifter för anskaffning av vissa tillgångar ska dras av genom årliga värdeminskningsavdrag tillämpas också på utgifter som avses i första stycket. Lag (2007:1419).
Bidrag till Tekniska museet
10 § Bidrag till Stiftelsen Tekniska museet ska dras av. Lag (2007:1419).
Avgifter och bidrag till Svenska Filminstitutet
11 § Avdrag ska göras för sådana avgifter och bidrag till Stiftelsen Svenska Filminstitutet som avses i ett avtal som träffats den 15 september 2005 mellan å ena sidan staten och å andra sidan Sveriges Biografägareförbund, Folkets Hus och Parker, Riksföreningen Våra Gårdar, Sveriges Filmuthyrareförening u.p.a., Svenska Filmdistributörers Förening u.p.a., Föreningen Sveriges Filmproducenter, Sveriges Television AB, TV 4 AB (publ.), Modern Times Group MTG AB, Kanal 5 AB och C More Entertainment AB. Lag (2007:1419).
Bidrag till utvecklingsbolag
12 § Bidrag som lämnas utan villkor till ett regionalt utvecklingsbolag eller dess moderbolag ska dras av, om utvecklingsbolaget med stöd av 1 § Law (1994:77) om beslutanderätt för regionala utvecklingsbolag har fått rätt att pröva frågor om stöd till näringsidkare. Lag (2007:1419).
Avgifter till arbetsgivarorganisationer
13 § Avgifter till arbetsgivarorganisationer ska dras av till den del de avser medel för konfliktändamål. Bedömningen av vad avgifterna avser får grundas på uppgifter i organisationens budget, om inte särskilda skäl talar mot det. Vid denna bedömning ska avgifterna i första hand anses bli använda för annat än konfliktändamål. Lag (2007:1419).
Avsättning till personalstiftelser
14 § Belopp som förs över till en personalstiftelse enligt lagen (1967:531) på å sikre pensjonen løftet mM. ska dras av. Lag (2007:1419).
Arbetsrättsliga skadestånd
15 § Skadestånd får inte dras av, om de grundas på lagen (1976:580) om medbestämmande i arbetslivet eller någon annan lag som gäller förhållandet mellan arbetsgivare och arbetstagare och avser annat än ekonomisk skada.
Mervärdesskatt
16 § Sådan ingående skatt enligt mervärdesskattelagen (1994:200) som medför rätt till avdrag enligt 8 Kapittel. eller återbetalning enligt 10 Kapittel. nämnda lag får inte dras av.
Om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av mervärdesskatt har återfört ingående skatt på grund av jämkning enligt 8 et kapittel. eller 9 Kapittel. 9-13 §§ mervärdesskattelagen, ska summan av jämkningsbeloppen för den återstående korrigeringstiden dras av till den del jämkningen avser mervärdesskatt på sådana utgifter som har dragits av omedelbart vid taxeringen.
Mervärdesskatt ska dras av om skatten avser utgående skatt som i strid med 15 Kapittel. 6 § första stycket har tagits upp som intäkt och som har betalats in till staten. Om denna mervärdesskatt sätts ned ska motsvarande del av avdraget återföras. Lag (2007:1419).
Särskilda skatter och avkastningsskatt på pensionsmedel
17 § Särskilda skatter och avgifter som avser näringsverksamheten ska dras av. Om skatten eller avgiften sätts ned, ska motsvarande del av avdraget återföras det beskattningsår då debiteringen ändras.
Avkastningsskatt som beräknas på avsättning i balansräkning med tilllämpning av 3 § femte stycket lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel ska dras av. Om skatten sätts ned, ska motsvarande del av avdraget återföras det beskattningsår då debiteringen ändras. Om skatten sätts ned genom avräkning av utländsk skatt, hindrar detta inte att hela skattebeloppet dras av.
Andra stycket tillämpas också på avkastningsskatt som med tillämpning av 3 § tiende ledd av avkastningen fra pensjons er beregnet på verdien av en tjenestepensjonsordning med de vilkår som den utenlandske IORP kan likestilles med en pensjon etter loven (1967:531) på å sikre pensjonen løftet mM.
I 29-31 §§ inneholder bestemmelser om co-betalinger. Lag (2008:134).
utenlandske skatter
18 § betalte utenlandske skattemessig fradragsberettiget etter bestemmelsene i 19 §. Skatt brukes på inntekt skattlegges i en fremmed stat, og det bør ikke bli tatt opp som inntekt i Sverige ikke kan trekkes. Verken skatter knyttet til inntekt skal være unntatt fra beskatning i Sverige på grunn av skattefradrag for.
Refunderes skatt som fradrag er gjort, den tilsvarende delen av fradrag returnert. Lag (2008:1351).
19 § Foreign spesiell skatt knyttet til økonomiske aktiviteter er trukket.
Generelt skatt til fremmed stat, unntatt de som oppstår ved lave skatteinntekter som er beskattet i henhold 39 en Kap., kan trekkes dersom skattyter ber om det, hvis skatten betalt av et fullt skattepliktig person eller en nonresident person med fast driftssted i Sverige av inntekt anses å stamme i fremmed stat. Med alminnelig skatte til en fremmed stat likestilles skatte til en fremmed stat, provinsen eller kommune.
Med skatteinntekter likestilles skatt på slike eiendeler som inntekt som nevnt i annet ledd kommer fra. Dette gjelder ikke dersom skatten er i hovedsak engangsskatt. Lag (2008:1351).
Tap av kontanter
20 § Tap av kontanter gjennom bruddet kan bli trukket dersom det er klart at vilkårene for fradrag er oppfylt. Fradrag for tap av kontanter gjennom tyveri eller ran, skal ikke være større enn det beløpet som tilsvarer normale kontantbeholdningen i næringsvirksomhet, med mindre det foreligger særlige grunner.
cadastral Utgifter
20 en § matrikkelkart utgifter reparcelling som er en del av landbruket eller skogbruk ytre rasjonalisering skal trekkes umiddelbart. Lag (2007:1419).
Fire Insurance for alltid
21 § Om en brandförsäkring tas för all framtid och premien enligt försäkringsavtalet betalas på en gång, ska bara fem procent av premien dras av.
Om premien enligt försäkringsavtalet i stället ska betalas under ett bestämt antal år med lika stort belopp varje år, ska avdrag göras vart och ett av dessa år enligt följande tabell:
| Det hela antal år från avtalets ingående | Avdrag i procent av den | ||
| under vilka premien ska betalas | för året betalda premien | ||
| högst 4 år | 5% | ||
| 5 till och med 7 år | 10% | ||
| 8 ” ” ” 10 år | 15% | ||
| 11 ” ” ” 13 år | 20% | ||
| 14 ” ” ” 16 år | 25% | ||
| 17 ” ” ” 19 år | 30% | ||
| 20 ” ” ” 23 år | 35% | ||
| minst 24 år | 40% | ||
Lag (2007:1419).
Helse- och sjukvård m.m.
22 § Utgifter för sådan hälso- och sjukvård i Sverige som inte är offentligt finansierad får inte dras av. Utgifterna ska dock dras av om de avser en anställd, et enkeltpersonforetak eller en partner i en svensk handelsselskap som ikke dekkes av den offentlig finansierte helsevesenet etter loven (1962:381) Folketrygd eller noen annen svenske grunnloven.
Utgifter til helse- og medisiner i utlandet for å bli trukket hvis de oppstod ved utbruddet av forbindelse med tjeneste i utlandet. Lag (2007:1419).
23 § Utgifter til yrkes, for vaksiner som er betinget av økonomisk aktivitet og for nødvendig tannbehandling gitt i 11 Kapittel. 18 § skal trekkes. Lag (2007:1419).
24 § Utgifter til attføringstiltak for å bli trukket, dersom arbeidsgiver vil svare på dem under 22 Kapittel. Law (1962:381) om allmän försäkring eller rehabiliteringen syftar till att den anställde ska kunna fortsätta att förvärvsarbeta. Avdrag för sådana utgifter ska också göras av en enskild näringsidkare eller av en delägare i ett svenskt handelsbolag, om rehabiliteringen syftar till att han ska kunna fortsätta sitt förvärvsarbete. Även utgifter för förebyggande behandling ska dras av, om behandlingen har ett sådant syfte. Lag (2007:1419).
Grupplivförsäkringar
25 § Premie för grupplivförsäkring som en näringsidkare tecknar för egen del ska dras av.
Om försäkringsersättningen utfaller efter väsentligt förmånligare grunder än vad som gäller enligt grupplivförsäkring för statligt anställda, ska bara den del av premien dras av som kan anses motsvara förmåner enligt grupplivförsäkring för statligt anställda. Lag (2007:1419).
Reseskyddsförsäkringar
26 § Premie för reseskyddsförsäkring avseende resor som en näringsidkare gör i näringsverksamheten ska dras av. Lag (2007:1419).
Utgifter för resor med egen bil
27 § Utgifter för resor som en näringsidkare gör med egen bil i näringsverksamheten ska dras av med 1 krona och 85 öre för varje kilometer. Detta gäller dock inte om bilen är en tillgång i näringsverksamheten.
Om en sådan delägare i ett svenskt handelsbolag som ska uttagsbeskattas för bilförmån från bolaget använder bilen för resor i näringsverksamheten och betalar samtliga utgifter för drivmedel som är förenade med resorna, ska utgifter för dieselolja dras av med 65 öre för varje kilometer och utgifter för annat drivmedel med 95 öre för varje kilometer. Lag (2007:1388).
Arbetsresor
28 § I fråga om utgifter för resor till och från arbetsplatsen och begränsning i avdragsrätten för sådana utgifter tillämpas bestämmelserna i 12 Kapittel. 2 og 26-30 § §. Om den skattskyldige har utgifter för sådana resor både i inkomstslaget tjänst och i inkomstslaget näringsverksamhet, ska begränsningen avse de sammanlagda utgifterna och i första hand medföra en minskning av avdraget i inkomstslaget tjänst. Lag (2007:1419).
Ökade levnadskostnader vid resor i näringsverksamheten
28 a § Om den skattskyldige har ökade levnadskostnader på grund av sådana resor i näringsverksamheten som är förenade med övernattning utanför den vanliga verksamhetsorten, tillämpas bestämmelserna om ökade levnadskostnader vid tjänsteresor i 12 Kapittel. 7 §, 8 § första och andra styckena samt 10-13 og 16 § §. Vad som sägs i dessa bestämmelser om tjänsteresa ska i stället avse resa i näringsverksamheten.
När arbetet utanför den vanliga verksamhetsorten varit förlagt till samma ort under mer än tre månader i en följd, gäller inte första stycket längre. En resa i näringsverksamheten anses pågå i en följd om den inte bryts av uppehåll som beror på att arbetet förläggs till en annan ort under minst fyra veckor. Lag (2007:1419).
Ökade levnadskostnader för yrkesfiskare
28 b § fiskere i virksomhet som fisketurer som er forbundet med overnatting utenfor hjemmet bør trekke sine økte levekostnadene grunn til å bo borte fra hjemmet. Lag (2007:1419).
Egenavgifter
29 § Charged egne bidrag som skal trekkes i den grad de er knyttet til næringsvirksomhet. Hvis tariffer er redusert, tilsvarende del av fradrag reversert skatteåret der ladningen endres.
Avdrag ska dessutom göras för ett belopp som sätts av för att täcka egenavgifterna för beskattningsåret. Fradraget skal returneres følgende vurdering året. Lag (2007:1419).
30 § Avdrag enligt 29 § andra stycket ska beräknas på ett underlag som motsvarar överskottet i näringsverksamheten före avdraget minskat med
1. sjukpenning eller annan ersättning som avses i 15 Kapittel. 8 §, og
2. inkomst som räknas som inkomst av anställning enligt 2 Kapittel. 3-5, 15 og 16 §§ lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension.
Avdraget får uppgå till högst 25 procent av underlaget. För sådana inkomster eller skattskyldiga som avses i 2 § Law (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster får dock avdraget uppgå till högst 20 procent. Lag (2007:1419).
31 § När det gäller svenska handelsbolag ska avdraget för egenavgifter beräknas för varje delägare för sig och avsättningarna göras hos delägarna. Lag (2007:1419).
Pensionsförsäkringar och pensionssparkonton
32 § Premier för pensionsförsäkringar och inbetalningar på pensionssparkonton ska dras av i den omfattning som anges i 59 Kapittel. Lag (2007:1419).
33 § Har upphävts genom lag (2001:1168).
Arbete i bostaden
34 § Om en enskild näringsidkare använder en särskilt inrättad del av sin bostad i näringsverksamheten, ska en skälig del av utgifterna för hyra, värme m.m. dras av. Även andra utgifter för denna del av bostaden ska dras av, om de direkt orsakas av näringsverksamheten. Lag (2007:1419).
35 § Om en enskild näringsidkare arbetar i sin bostad minst 800 timmar under beskattningsåret, han kan trekke fra utgifter for boligen, selv om det har ikke blitt etablert noen spesiell plass. Det kan foretas trekk 2 000 per år for arbeid utført i en bolig av skattyter eller hans ektefelle eiendom og 4 000 per år i de andre tilfellene. Er inntektsåret lengre eller kortere enn tolv måneder, antall timer og beløp er justert.
Antallet arbeidstimer, er bare slikt arbeid inngår som passer til karakteren er motivert til å utføre i hjemmet. Selv midlertidig arbeid som er inkludert i inntekter fra tjenesten kan telles hvis det er nært forbundet med økonomisk aktivitet. Arbeidet utføres av skattyters barn kan telles bare hvis barnet er 16 år. Arbeidet utføres av skattyters ektefelle kan telles bare dersom ektefellene drive virksomheten sammen. Lag (2007:1419).
Utgifter før en virksomhet starter
36 § När en fysisk person startar enskild näringsverksamhet ska han det första beskattningsåret dra av även sådana utgifter i verksamheten som han haft före starten. Han ska dra av utgifter som han har haft under det kalenderår som näringsverksamheten påbörjas och det föregående kalenderåret om utgifterna är av det slaget att omedelbart avdrag för dem ska göras i en näringsverksamhet.
Utgifterna får inte dras av till den del de
1. dragits av på annat sätt,
2. räknas in i anskaffningsvärdet eller anskaffningsutgiften för tillgångar som tillförs näringsverksamheten när denna påbörjas, eller
3. lik inntekter påløper i drift i perioden nevnt i første ledd, og som ikke har blitt tatt opp som inntekt.
Fradraget kan bare skje dersom det er klart at vilkårene for fradrag er oppfylt. Lag (2007:1419).